احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۲، یکی از بخشنامه های مهمی است که هرساله از سوی سازمان امور مالیاتی در ماه فروردین یا اردیبهشت منتشر می شود. آخرین ابلاغیه این احکام مالیاتی، مربوط به سال ۱۴۰۲ است که در تاریخ ۱۰ فروردین ماه سال ۱۴۰۲ منتشر شد. این احکام شامل موضوعات مهمی در بخش های مهم از جمله معافیت ها، نرخ مالیات و غیره است. در این مقاله با ما باشید تا با چیستی این بخشنامه ها و برخی از بخش های مهم آن صحبت کنیم.
لینک یادداشت: قوانین مالیاتی کدامند؟
احکام مالیاتی بودجه چیست؟
در رابطه با چیستی احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۲ می بایست در ابتدا به چند نکته مهم توجه کنید. همانطور که می دانید، حساب و کتاب های مالی در هر کسب و کاری انجام می شود. از این رو حسابداری شغلی است که بیشتر کسب و کارهای کوچک و بزرگ برای هندل کردن هزینه ها و درآمدها، امور مالیاتی و بررسی عملکرد خود در سالی که گذشت به آن نیاز دارند. همچنین از آنجایی که مالیات یکی از ارکان اصلی در مدیریت کشورها است، برای هر قانونی که در مجلس تصویب شود، معمولا ۱ – ۲ بند مالیاتی نیز وجود دارد. احکام مالیاتی بودجه، مجموعه ای از حکم هایی هستند که از سوی دولت برای بودجه سال جدید ابلاغ شده و چهارچوبی را برای شرکت ها، موسساتی که جهت برنامه ریزی مالی اقدام می کنند و مشاغل دخیل در این عرصه، مشخص می کند.
این قانون هرساله به صورت جامع از سوی سازمان امور مالیاتی منتشر شده و دارای چندین تبصره است. به عنوان مثال، تعداد ۱۳ تبصره در احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۱ برای قانون بودجه این سال درنظر گرفته شده است. تعداد تبصره ها در احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۲ شامل ۱۷ تبصره است. حال که تا حدودی با بخشنامه احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۲ آشنا شدیم، لازم است به برخی از بندها و بخش های مهم آن بپردازیم.
آشنایی با موارد مندرج در احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۲
با توجه به توضیحات مفصلی که در احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۲ بیان شده است، کاربران می توانند برای اطلاعات بیشتر نسبت به دانلود کامل بخشنامه اقدام کنند. در ادامه سعی می کنیم برخی از چکیده ها و موارد مهم این بخشنامه را برای شما بازگو کنیم.
طبقه بندی احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۲ چگونه است؟
در خصوص طبقه بندی بخشنامه احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۲ باید به موارد زیر اشاره کرد که مطابق با بخشنامه سال جدید عبارتند از:
- تبصره ۱: نفت و روابط مالی آن با دولت / صندوق توسعه ملی.
- تبصره ۲: شرکت های دولتی و واگذاری آنها.
- تبصره ۴: مشارکت با بخش غیردولتی برای اجرای طرح ها.
- تبصره ۵: تامین مالی داخلی.
- تبصره ۶: عوارض و مالیات.
- تبصره ۷: صنعت، معدن و ارتباطات.
- تبصره ۸: آب، کشاورزی و محیط زیست.
- تبصره ۹: آموزش، پژوهش و فرهنگ.
- تبصره ۱۰: قضائی، انتظامی و دفاعی.
- تبصره ۱۱: مسکن، حمل و نقل.
- تبصره ۱۲: حقوق و دستمزد.
- تبصره ۱۴: هدفمندی یارانه ها.
- تبصره ۱۵: برق و انرژی هسته ای.
- تبصره ۱۶: تسهیلات تکلیفی.
- تبصره ۱۷: رفاه و سلامت.
- تبصره ۱۸: حمایت از تولید دانش بنیان و اشتغال آفرینی.
- تبصره ۲۰: نظام اداری و سرمایه انسانی.
بخش های مهمی از احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۲ در تبصره های بالا به شرح زیر می باشند:
- بند الف ماده ۱ تبصره ۶: به سازمان امور مالیاتی اجازه داده می شود که در مدت ۱ سال، پرونده های مودیان مالیاتی ارزش افزوده در دوره های سنوات ۱۳۸۷ – ۱۴۰۰ که بررسی نشده و در موعد مقرر اظهارنامه آن ارائه شده است را بدون رسیدگی ماخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده، با اعمال ضرایب درآمد قطعی کند. این قانون به استثنای مودیان بزرگ مالیاتی است.
- بند ط تبصره ۶: بنابر این بند، کسب و کارهای اینترنتی حقیقی در پلتفرم های داخلی تایید شده توسط وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات، به شرط آنکه تا پایان سال ۱۴۰۱ فاقد پرونده مالیاتی بوده باشند، مشمول نرخ صفر مالیاتی هستند.
- بند ط ماده ۲ تبصره ۶: مشاغل روبرو مکلف به استفاده از پایانه فروشگاهی هستند از جمله: کلیه صاحبان حرفه و مشاغل پزشکی، داروسازی، پیراپزشکی، داروخانه، فروشندگان تجهیزات پزشکی، دامپزشکی که پروانه کار از وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و یا سازمان نظام پزشکی ایران گرفته اند. همچنین کلیه مشاغل در کسب و کارهای حقوقی مانند وکالت و مشاوره حقوقی نیز موظف به این تکلیف شده اند. در این بند همچنین به برخورد با کسانی که به این قانون عمل نمی کنند، تاکید شده است.
- بند و تبصره ۱۲: سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی در تمام بخش های دولتی و غیردولتی به جز مبالغ عیدی و کارانه برای افرادی که عضو هیئت علمی بالینی و پزشکان متخصص این بخش هستند، عبارت است از:
۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده ۸۴ ق.م.م اصلاحی تیرماه سال ۱۳۹۴ برای سال ۱۴۰۲ به مقدار ۱۲۰ میلیون تومان می باشد.
۲- نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی عبارت است از:
| بازه حقوق (سالانه) | نرخ مالیاتی |
| بیشتر از ۱۲۰ میلیون تومان الی ۱۶۸ میلیون تومان | ۱۰ درصد |
| بیشتر از ۱۶۸ میلیون تومان الی ۲۷۶ میلیون تومان | ۱۵ درصد |
| بیشتر از ۲۷۶ میلیون تومان الی ۴۰۸ میلیون تومان | ۲۰ درصد |
| بیشتر از ۴۰۸ میلیون تومان | ۳۰ درصد |
- برای مطالعه کامل نحوه محاسبه مالیات حقوق یادداشت مالیات حقوق چیست را بخوانید.
- بند ز تبصره ۱۲: میزان معافیت مالیاتی سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده ۵۷ ق.م.م اصلاحی بهمن ماه سال ۱۳۸۰ و نیز معافیت مالیاتی مشاغل موضوع ماده ۱۰۱ قانون ذکر شده، به مبلغ ۴۷.۵ میلیون تومان می باشد.
پرسش های متداول
برخی از پرسش هایی که ممکن است شما کاربران در خصوص بخشنامه احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۲ داشته باشید، عبارتند از:
- چرا احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۲ مهم است؟
این احکام مالیاتی، تبعات بسیار زیادی بر مالیات درآمد، ارزش افزوده، حقوق و غیره دارد. به همین خاطر لازم است گروه های هدف از جمله صاحبین مشاغل، حسابداران و مشاوران مالیاتی به صورت کامل بر آن تسلط داشته باشند.
- احکام مالیاتی برای قانون بودجه سال ۱۴۰۲ شامل چند تبصره است؟
این بخشنامه در ۱۷ صفحه شامل ۱۷ تبصره با چندین بند و ماده ارائه شده است که می توانید آن را از سازمان امور مالیاتی دریافت کنید. همچنین لینک مستقیم دانلود این بخش نامه در این لینک آمده است.
لینک رفتن به یادداشت: قانون مالیات های مستقیم
